Enkeltpersonforetak eller AS – hva skiller dem?

I et enkeltpersonforetak beskattes overskuddet hos deg personlig, med 22 prosent av alminnelig inntekt pluss trinnskatt og 10,8 prosent trygdeavgift av beregnet personinntekt. I et aksjeselskap beskattes overskuddet i selskapet med 22 prosent, og du beskattes i tillegg når du tar pengene ut som lønn eller utbytte. Det er to helt forskjellige mekanismer, og de gir ulike utslag avhengig av hvor mye du tjener og hvor mye du trenger å ta ut.

Hvorfor er du i det hele tatt næringsdrivende?

Før valget mellom selskapsformer kommer et spørsmål som overraskende mange hopper over: er aktiviteten din i det hele tatt næringsvirksomhet? Skatteetaten stiller fire vilkår som alle må være oppfylt. Aktiviteten må være egnet til å gi overskudd, den må ha en viss varighet, den må ha et visst omfang, og den må drives for din egen regning og risiko.

Skatteetaten presiserer at du selv må vurdere om vilkårene er oppfylt. De kontrollerer ikke dette når skattemeldingen kommer inn, men de gjennomfører kontroller i ettertid og kan kreve tilbake fradrag du ikke hadde krav på. Tar du enkeltstående oppdrag, er du kanskje ikke næringsdrivende i det hele tatt, men frilanser – en tredje kategori med helt egne regler.

Skattemessig: to systemer

	Enkeltpersonforetak	Aksjeselskap
Eget skattesubjekt	Nei	Ja
Skatt på overskuddet	Hos deg: 22 % av alminnelig inntekt, pluss trinnskatt og trygdeavgift av beregnet personinntekt	22 % selskapsskatt i selskapet
Trygdeavgift	10,8 % av næringsinntekt	Selskapet betaler ingen. Du betaler 7,6 % av lønnen du tar ut
Arbeidsgiveravgift av eget uttak	Nei	Ja, av lønn til deg selv
Minstefradrag	Nei i næringsinntekt	Ja i lønnen du tar ut
Utbytte	Finnes ikke	Oppjusteringsfaktor 1,72 før 22 % beregnes

Grunnlaget for trinnskatt og trygdeavgift i et enkeltpersonforetak er en beregnet personinntekt etter skatteloven § 12-10. Det er ikke det samme som overskuddet, og utregningen er teknisk. Det er en av flere grunner til at næringsdrivende som regel bruker regnskapsfører.

Minstefradraget forsvinner – og det merkes

Som lønnsmottaker får du minstefradrag på 46 prosent av lønnen, opp til 95 700 kroner i 2026. Dette gjelder ikke næringsinntekt. Skatteloven § 6-31 lister opp hvilke inntekter minstefradrag beregnes av, og ordinær næringsinntekt er ikke med.

Til gjengjeld kan du trekke fra faktiske driftskostnader. For en konsulent med lave kostnader kan det være en dårlig bytte; for en håndverker med utstyr, bil og materialer kan det være langt bedre. Minstefradraget er et standardfradrag som er ment å dekke nettopp utgifter til å tjene penger, og næringsdrivende dokumenterer i stedet sine egne.

Utbytte beskattes ikke med 22 prosent

Dette er kanskje den vanligste misforståelsen om AS. Selskapsskatten er riktignok 22 prosent, men tar du overskuddet ut som utbytte, oppjusteres utbyttet med en faktor på 1,72 før de 22 prosentene beregnes. Regner du selskapsskatt og utbytteskatt sammen, er maksimal effektiv marginal skattesats på utbytte 51,5 prosent i 2026, ifølge Finansdepartementets egen oversikt.

Det finnes også et skjermingsfradrag som reduserer den delen av utbyttet som beskattes. Satsen fastsettes årlig, og du må hente den hos Skatteetaten – vi oppgir den ikke her.

Trygdemessig skiller de mer enn skattemessig

For mange er det her den virkelige forskjellen ligger. Som eier av et enkeltpersonforetak er du selvstendig næringsdrivende i folketrygdlovens forstand. Som ansatt i ditt eget aksjeselskap er du arbeidstaker.

Ytelse	ENK-eier	Ansatt i eget AS
Sykepenger	80 % av grunnlaget, først fra dag 17	Arbeidstaker, men selskapet ditt dekker arbeidsgiverperioden på 16 kalenderdager
Feriepenger	Nei – ferieloven gjelder arbeidstakere	Ja, men utbetalt av ditt eget selskap
Obligatorisk tjenestepensjon	Nei	Avhenger av OTP-lovens vilkår. Én person alene i selskapet utløser ikke plikten
Dagpenger	Næringsinntekt teller ikke med i minsteinntekten	Lønn er arbeidsinntekt, men det gjelder særregler for eiere. Sjekk med NAV
Alderspensjon i folketrygden	Ja, næringsinntekt er pensjonsgivende	Ja, lønn er pensjonsgivende

Dagpengepunktet er verdt å stoppe ved. NAV oppgir at inntekt som selvstendig næringsdrivende ikke regnes med når minsteinntekten for dagpenger beregnes. Går enkeltpersonforetaket ditt tomt for oppdrag, har du altså ikke bygget opp dagpengerettigheter gjennom næringsinntekten.

Begge former mangler tjenestepensjon fra en arbeidsgiver. Begge kan opprette egen innskuddspensjon med fradragsrett. Hvordan du bygger pensjon på egen hånd, går vi gjennom i pensjon for selvstendig næringsdrivende.

Ansvar, kapital og formaliteter

Aksjeloven § 1-2 sier det rett ut: aksjeeierne hefter ikke overfor kreditorene for selskapets forpliktelser. Et enkeltpersonforetak er ikke skilt fra deg på den måten – foretaket og du er samme rettssubjekt.

Til gjengjeld krever et aksjeselskap kapital. Aksjeloven § 3-1 setter minste aksjekapital til 30 000 kroner. Beløpet er lavere enn mange tror; kravet på 100 000 kroner ble endret for lenge siden og gjelder ikke lenger. Regnskaps- og rapporteringskravene er også strengere for AS enn for ENK, og hva som gjelder for din situasjon bør du sjekke hos Brønnøysundregistrene og Altinn.

Merverdiavgift gjelder begge – men bare hvis du driver næring

Merverdiavgiftsloven § 2-1 krever registrering i Merverdiavgiftsregisteret når omsetning og uttak omfattet av loven har oversteget 50 000 kroner i en periode på tolv måneder. Grensen er ikke knyttet til kalenderåret, men til en rullerende tolvmånedersperiode. For veldedige og allmennyttige institusjoner er grensen 140 000 kroner.

Regelen gjelder næringsdrivende, uavhengig av om virksomheten drives som ENK eller AS.

Hva som faktisk avgjør valget

Vi gir ingen anbefaling, og du bør være skeptisk til alle som gjør det uten å kjenne tallene dine. Mekanismene over slår ulikt ut avhengig av tre ting:

• Omsetning og overskudd. Skal alt overskuddet ut til privat forbruk hvert år, betyr forskjellen mellom lønn og utbytte mindre. Skal deler av det bli stående i virksomheten, endrer bildet seg.
• Risiko. Jo større forpliktelser og jo større skadepotensial, desto tyngre veier ansvarsbegrensningen i et AS.
• Trygderettigheter. Sykepenger fra dag 17 mot dag 1, og dagpenger som ikke bygges opp av næringsinntekt, er reelle forskjeller som betyr mest for den som ikke har buffer.

Ta en samtale med regnskapsfører eller revisor før du bestemmer deg, og gjerne før du registrerer noe som helst. Det koster lite sammenlignet med å omdanne senere.

Kort oppsummert

• ENK er ikke et eget skattesubjekt. Overskuddet beskattes hos deg, med 22 prosent, trinnskatt og 10,8 prosent trygdeavgift.
• AS er et eget skattesubjekt med 22 prosent selskapsskatt. Uttak beskattes i tillegg, som lønn eller utbytte.
• Utbytte oppjusteres med faktor 1,72. Maksimal effektiv marginalskatt inkludert selskapsskatt er 51,5 prosent i 2026.
• Minstefradrag gis ikke i næringsinntekt. Du trekker fra faktiske kostnader i stedet.
• Trygderettighetene skiller de to formene mer enn skatten gjør, særlig på sykepenger og dagpenger.

Vurderer du å gå fra fast jobb til egen virksomhet, er veien fra ansatt til konsulent og timepris for selvstendige naturlige neste steg. Du kan også se hva en ansatt koster arbeidsgiveren – det er et nyttig utgangspunkt når du skal prise deg selv.